Fórmula jurídica
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FÓRMULA JURÍDICA

¿Bajo qué fórmula jurídica voy a establecerme en un determinado país?

¿Qué fórmula jurídica fiscal podemos utilizar para establecernos en el exterior?

Ya hemos identificado el país en el que queremos internacionalizarnos (en caso de no tener elegido el país te recomiendo antes esta TIP).

Partimos de la base de que los motivos de hacerlo en un determinado país u otro es porque ya se conoce y se ha analizado la oportunidad de implantarse en dicho país, bien sea porque se tiene algún amigo, familiar, socio o aliado, o también porque se ha visitado o conocido dicho mercado por circunstancias varias.

Teniendo en cuenta estos antecedentes antes de abordar el detalle del análisis de los costes de establecimiento, es importante que reflexiones sobre como debes de implantarte y operar en el exterior.

Cuando ya he alcanzado un volumen de ventas estable o una cartera de clientes en un país es cuando me tengo que plantear tener un establecimiento permanente en el país, y con que forma jurídica.

Algunas de las fórmulas posibles pueden ser las siguientes:

*Joint Venture con una empresa local ya establecida en el país. Te puede ayudar estos consejos sobre socios clave

*Representación o agencia comercial.

*Simple oficina de representación de la sociedad matriz (una oficina virtual en un centro de negocios) 

*Constituyendo una sociedad mercantil, entre otras posibilidades. 

-cómo sucursal,  sin personalidad jurídica

como filial (ver TIP)

-Holding

La gran diferencia jurídica entre sociedad filial y sucursal radica en la falta de personalidad jurídica de esta última, y la consiguiente responsabilidad personal, directa e ilimitada de la sociedad matriz por los actos de la sucursal, que no existe en el caso de actuación a través de una sociedad filial.

Hacerlo de un modo u otro puede tener una gran influencia en los costes de implantación, así como en el riesgo y en el control de la inversión.

Apertura de una sucursal en el exterior

Cualquier sociedad no residente que desee realizar actividades económicas o negocios en cualquier Estado del ámbito europeo por período superior a un año, debe proceder obligatoriamente a la apertura de una sucursal o establecimiento permanente y cumplir con una serie de requisitos formales.

En primer lugar y con carácter general, la sociedad no-residente debe proceder al nombramiento de un representante local, debidamente apoderado para poder realizar los trámites necesarios para la apertura de la sucursal.

Generalmente, las sucursales (o establecimiento permanente) de empresas extranjeras están sujetas al Impuesto sobre Sociedades ordinario del país de residencia y por los beneficios obtenidos en dicho Estado que sean imputables a dicha sucursal, de la misma forma que las sociedades nacionales.

La sucursal podrá deducir de su base imponible los gastos y costes en que incurra como consecuencia de sus operaciones (siempre que se produzcan y contabilicen en el Estado de residencia), así como también los gastos concertados con la matriz española, siempre que se hallen valorados y contabilizados a los precios que serían acordados entre empresas independientes.

Creación de una filial en el extranjero

Normalmente, las formas societarias más utilizadas son la sociedad anónima y la sociedad de responsabilidad limitada. No obstante, cada Estado tiene sus diferentes tipos societarios y deberá analizarse detalladamente en cada caso concreto qué figura societaria se adecuará a las necesidades específicas de la inversión proyectada.

En general el proceso de constitución de una y otra se puede resumir de la siguiente forma:

*Obtención de la denominación social en el Registro correspondiente.

* Redacción de los Estatutos Sociales.

*Desembolso del capital social.

* Otorgamiento de la escritura de constitución ante Notario extranjero.

*Registro de la escritura en el Registro Mercantil.

*Publicación en Diario Oficial.

Además, se deberá obtener de las distintas administraciones implicadas los correspondientes certificados de inicio de actividades, alta en la Seguridad Social, certificado de comerciante, legalización de libros oficiales, autorización de horario de oficinas, etc.

La sociedad filial, al poseer personalidad jurídica, actúa con responsabilidad jurídica propia sometida al régimen legal común del Estado de acogida, respondiendo frente a terceros hasta la cifra de su capital social.

Obviamente puede realizar toda clase de actos y contratos frente a terceros con total autonomía y su actividad gira a nombre y por cuenta propia. La sociedad filial tributa en el Estado de residencia por sus beneficios íntegros, al tipo general de gravamen de las sociedades residentes.

Holding

El éxito en la internacionalización  lleva a que en la cuenta de pérdidas y ganancias de las empresas tenga cada vez más peso los ingresos obtenidos de mercados externos.

 Por tanto, se agudizan los efectos de la doble imposición, ya que estas tributan en origen y también en destino, pues la Ley del Impuesto sobre Sociedades grava la renta mundial de los sujetos pasivos.

Una sociedad holding es aquélla cuyo objeto social se circunscribe, no a la realización directa de actividades comerciales o industriales, sino a la mera tenencia o participación en otras sociedades. Normalmente son utilizadas por los beneficios fiscales que de ellas se derivan en determinados territorios, sobre todo por lo que respecta a la tributación de los dividendos y las plusvalías derivadas de la venta o enajenación de sus participaciones.

La implantación exterior mediante la constitución de una sociedad «holding» está sujeta al trámite de declaración.

Legislación interna española sobre financiación exterior

Existen dos fuentes genéricas de financiar a una sociedad, financiandola vía capital (con recursos propios de la sociedad o de los socios) o endeudándose con fondos de terceros (por ejemplo, vía préstamo).

Cuando el préstamo se concierte con personas residentes fuera de nuestras fronteras, hablamos de financiación exterior. Y es éste un tema que plantea numerosos problemas de tipo jurídico, fiscal y administrativo.

En resumen, es importante cumplir toda la normativa relativa a inversiones exteriores, controladas y supervisada no solo por Hacienda sino también, y principalmente, por el Banco de España.

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