{"id":104992,"date":"2024-11-05T11:46:09","date_gmt":"2024-11-05T11:46:09","guid":{"rendered":"https:\/\/mentorday.es\/wikitips\/?p=104992"},"modified":"2024-11-05T12:06:31","modified_gmt":"2024-11-05T12:06:31","slug":"impuesto-actividades-economicas-espana","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mentorday.es\/wikitips\/impuesto-actividades-economicas-espana\/","title":{"rendered":"(IAE) Impuesto de actividades econ\u00f3micas en Espa\u00f1a"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"104992\" class=\"elementor elementor-104992\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-6c98dde5 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"6c98dde5\" data-element_type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-1076a75a\" data-id=\"1076a75a\" data-element_type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-423817e elementor-toc--minimized-on-tablet elementor-widget elementor-widget-table-of-contents\" data-id=\"423817e\" data-element_type=\"widget\" data-settings=\"{&quot;headings_by_tags&quot;:[&quot;h2&quot;,&quot;h3&quot;],&quot;exclude_headings_by_selector&quot;:[],&quot;marker_view&quot;:&quot;numbers&quot;,&quot;no_headings_message&quot;:&quot;No se ha encontrado ning\\u00fan encabezado en esta p\\u00e1gina.&quot;,&quot;minimize_box&quot;:&quot;yes&quot;,&quot;minimized_on&quot;:&quot;tablet&quot;,&quot;hierarchical_view&quot;:&quot;yes&quot;,&quot;min_height&quot;:{&quot;unit&quot;:&quot;px&quot;,&quot;size&quot;:&quot;&quot;,&quot;sizes&quot;:[]},&quot;min_height_tablet&quot;:{&quot;unit&quot;:&quot;px&quot;,&quot;size&quot;:&quot;&quot;,&quot;sizes&quot;:[]},&quot;min_height_mobile&quot;:{&quot;unit&quot;:&quot;px&quot;,&quot;size&quot;:&quot;&quot;,&quot;sizes&quot;:[]}}\" data-widget_type=\"table-of-contents.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-toc__header\">\n\t\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-toc__header-title\">\n\t\t\t\tTabla de contenidos\t\t\t<\/h4>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-toc__toggle-button elementor-toc__toggle-button--expand\" role=\"button\" tabindex=\"0\" aria-controls=\"elementor-toc__423817e\" aria-expanded=\"true\" aria-label=\"Abrir la tabla de contenidos\"><i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-down\"><\/i><\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-toc__toggle-button elementor-toc__toggle-button--collapse\" role=\"button\" tabindex=\"0\" aria-controls=\"elementor-toc__423817e\" aria-expanded=\"true\" aria-label=\"Cerrar la tabla de contenidos\"><i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-up\"><\/i><\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div id=\"elementor-toc__423817e\" class=\"elementor-toc__body\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-toc__spinner-container\">\n\t\t\t\t<i class=\"elementor-toc__spinner eicon-animation-spin eicon-loading\" aria-hidden=\"true\"><\/i>\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-546fea5a elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"546fea5a\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 id=\"el-iae-y-sus-tipos-de-cuota-municipal-provincial-y-nacional\">El IAE y sus Tipos de Cuota: Municipal, Provincial y Nacional<\/h2><p>El Impuesto de Actividades Econ\u00f3micas (IAE) establece tres tipos de cuota: municipal, provincial y nacional. En algunos casos, una actividad puede tener varios tipos de cuota, en cuyo caso es posible optar por la m\u00e1s conveniente. A continuaci\u00f3n se detallan los tipos de cuota:<\/p><h3 id=\"cuotas-m-nimas-municipales\">Cuotas M\u00ednimas Municipales<\/h3><p>La cuota m\u00ednima municipal permite ejercer actividades dentro del t\u00e9rmino municipal. Si en un mismo local se realizan varias actividades, se debe pagar una cuota m\u00ednima municipal por cada actividad.<\/p><h3 id=\"cuotas-provinciales\">Cuotas Provinciales<\/h3><p>La cuota provincial permite el ejercicio de las actividades en el \u00e1mbito de una provincia espec\u00edfica. Si la actividad se lleva a cabo en una isla del archipi\u00e9lago canario o balear, se paga el 50% del importe de la cuota provincial.<\/p><h3 id=\"cuotas-nacionales\">Cuotas Nacionales<\/h3><p>La cuota nacional permite el ejercicio de las actividades en todo el territorio nacional. En caso de que una actividad disponga de m\u00e1s de un tipo de cuota, se puede optar por la m\u00e1s conveniente.<\/p><h3 id=\"cuota-0-\">Cuota \u201c0\u201d<\/h3><p>Algunas actividades, seg\u00fan las tarifas, pueden tener una cuota cero, lo que implica que no se deber\u00e1 abonar ninguna cantidad por el IAE ni presentar el modelo 840.<\/p><h3 id=\"uniones-temporales-de-empresas-utes-\">Uniones Temporales de Empresas (UTEs)<\/h3><p>Las UTEs que est\u00e9n sujetas y no exentas presentan el modelo 840, mientras que las UTEs sujetas y exentas deben presentar el modelo 036.<\/p><h2 id=\"ejemplos-de-costes-aproximados-de-iae-por-actividad\">Ejemplos de Costes Aproximados de IAE por Actividad<\/h2><p>A continuaci\u00f3n, se muestran ejemplos aproximados de los costes de IAE, aunque los montos pueden variar en funci\u00f3n de factores como la actividad y la localizaci\u00f3n:<\/p><ol><li><p><strong>Restaurante en una gran ciudad<\/strong>:<\/p><ul><li>Cuota b\u00e1sica: 800\u20ac<\/li><li>Tarifa adicional por superficie del local: 200\u20ac<\/li><li>Total: 1.000\u20ac<\/li><\/ul><\/li><li><p><strong>Tienda de ropa en una ciudad mediana<\/strong>:<\/p><ul><li>Cuota b\u00e1sica: 500\u20ac<\/li><li>Tarifa adicional por superficie del local: 100\u20ac<\/li><li>Total: 600\u20ac<\/li><\/ul><\/li><li><p><strong>Consultor\u00eda en una peque\u00f1a localidad<\/strong>:<\/p><ul><li>Cuota b\u00e1sica: 400\u20ac<\/li><li>Tarifa adicional por n\u00famero de empleados: 50\u20ac<\/li><li>Total: 450\u20ac<\/li><\/ul><\/li><li><p><strong>F\u00e1brica en zona industrial<\/strong>:<\/p><ul><li>Cuota b\u00e1sica: 1.200\u20ac<\/li><li>Tarifa adicional por superficie y maquinaria: 300\u20ac<\/li><li>Total: 1.500\u20ac<\/li><\/ul><\/li><li><p><strong>Servicio de transporte de mercanc\u00edas<\/strong>:<\/p><ul><li>Cuota b\u00e1sica: 900\u20ac<\/li><li>Tarifa adicional por n\u00famero de veh\u00edculos: 100\u20ac<\/li><li>Total: 1.000\u20ac<\/li><\/ul><\/li><\/ol><h2 id=\"exenciones-en-el-pago-del-iae\">Exenciones en el Pago del IAE<\/h2><p>Existen exenciones en el pago del IAE para ciertas empresas, como las que tienen un volumen de negocio inferior a 1 mill\u00f3n de euros o aquellas que est\u00e1n en sus primeros a\u00f1os de actividad.<\/p><h3 id=\"exenciones-seg-n-el-art-culo-82-del-iae\">Exenciones seg\u00fan el Art\u00edculo 82 del IAE<\/h3><p>Est\u00e1n exentos del IAE los siguientes sujetos:<\/p><ul><li>Entidades p\u00fablicas<\/li><li>Sujetos pasivos que inicien la actividad, durante los dos primeros per\u00edodos<\/li><li>Personas f\u00edsicas<\/li><li>Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, sociedades civiles y entidades con un volumen de negocio inferior a 1.000.000 euros<\/li><li>Entidades gestoras de la Seguridad Social y mutualidades de previsi\u00f3n social<\/li><li>Organismos p\u00fablicos de investigaci\u00f3n o ense\u00f1anza p\u00fablica o concertada<\/li><li>Asociaciones y fundaciones sin \u00e1nimo de lucro de personas con discapacidades f\u00edsicas, ps\u00edquicas o sensoriales<\/li><li>La Cruz Roja Espa\u00f1ola<\/li><li>Sujetos exentos en virtud de tratados o convenios internacionales<\/li><\/ul><h2 id=\"c-mo-determinar-la-obligaci-n-de-pagar-el-iae\">C\u00f3mo Determinar la Obligaci\u00f3n de Pagar el IAE<\/h2><p>Para tributar por el IAE, se debe verificar el importe neto de la cifra de negocios. Si es inferior a un mill\u00f3n de euros en el pen\u00faltimo a\u00f1o anterior, se est\u00e1 exento.<\/p><p>Si se supera este l\u00edmite, se debe presentar una declaraci\u00f3n de alta (modelo 840) en diciembre del a\u00f1o anterior al que se est\u00e9 obligado a pagar el impuesto.<\/p><p>El devengo del IAE ocurre el 1 de enero de cada a\u00f1o, y se basa en la cifra de negocios del a\u00f1o anterior. Si la cifra de negocios cae por debajo de un mill\u00f3n de euros, se debe presentar una declaraci\u00f3n de baja en diciembre.<\/p><h3 id=\"ejemplo-pr-ctico\">Ejemplo Pr\u00e1ctico<\/h3><p>Si en 2020 se super\u00f3 el mill\u00f3n de euros en cifra de negocios, en diciembre de 2021 se debe presentar el modelo 840 de alta para tributar en 2022. Si en 2021 la cifra cae por debajo de un mill\u00f3n, se presenta el modelo 840 de baja en diciembre de 2022 para estar exento en 2023.<\/p><h2 id=\"presentaci-n-del-modelo-840-para-variaciones\">Presentaci\u00f3n del Modelo 840 para Variaciones<\/h2><p>El modelo 840, o el modelo aprobado por la entidad local, debe presentarse cuando haya una variaci\u00f3n f\u00edsica o econ\u00f3mica en la actividad que afecte la tributaci\u00f3n. La declaraci\u00f3n de modificaci\u00f3n se presenta en un mes desde la fecha del cambio.<\/p><h3 id=\"exenci-n-en-el-a-o-de-inicio-de-actividad\">Exenci\u00f3n en el A\u00f1o de Inicio de Actividad<\/h3><p>En el a\u00f1o de inicio de actividad y el siguiente, los sujetos est\u00e1n exentos de IAE. Solo es necesario indicar en el modelo 036 de declaraci\u00f3n censal de alta el tipo de actividad y el ep\u00edgrafe correspondiente, as\u00ed como el local donde se desarrollar\u00e1.<\/p><h2 id=\"casos-de-alta-modificaci-n-y-baja-en-el-iae\">Casos de Alta, Modificaci\u00f3n y Baja en el IAE<\/h2><p>Para darse de alta en el censo de empresarios y retenedores, se debe presentar la casilla 111 en el modelo 036 o 037 antes de iniciar la actividad. La casilla 111 tambi\u00e9n se marca cuando se reinicia la actividad despu\u00e9s de una baja.<\/p><h3 id=\"alta-de-nuevas-actividades\">Alta de Nuevas Actividades<\/h3><p>Cuando se da de alta una nueva actividad estando ya inscrito en el censo, se debe marcar la casilla 127 \u201cModificaci\u00f3n de datos relativos a actividades econ\u00f3micas y locales\u201d y completar la p\u00e1gina correspondiente del modelo.<\/p><h3 id=\"declaraci-n-de-modificaci-n\">Declaraci\u00f3n de Modificaci\u00f3n<\/h3><p>La declaraci\u00f3n de modificaci\u00f3n se presenta dentro de un mes desde el cambio, con excepciones para casos espec\u00edficos, como el inicio de un sector diferenciado.<\/p><h2>Cifra de Negocios<\/h2><p>El concepto de importe neto de la cifra de negocios viene regulado en el art\u00edculo 35 del C\u00f3digo de Comercio, cuyo apartado 2, en su p\u00e1rrafo 2\u00ba, establece:<\/p><p>La cifra de negocios comprender\u00e1 los importes de la venta de los productos y de la prestaci\u00f3n de servicios u otros ingresos correspondientes a las actividades ordinarias de la empresa, deducidas las bonificaciones y dem\u00e1s reducciones sobre las ventas as\u00ed como el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, y otros impuestos directamente relacionados con la mencionada cifra de negocios, que deban ser objeto de repercusi\u00f3n.<\/p><p>En el mismo sentido se expresa el Plan General de Contabilidad, aprobado por Real Decreto 1514\/2007, de 16 de noviembre, que en las Normas de elaboraci\u00f3n de las cuentas anuales establece:<\/p><h3>11\u00aa Cifra anual de negocios<\/h3><p>El importe neto de la cifra anual de negocios se determinar\u00e1 deduciendo del importe de las ventas de los productos y de las prestaciones de servicios u otros ingresos correspondientes a las actividades ordinarias de la empresa, el importe de cualquier descuento (bonificaciones y dem\u00e1s reducciones sobre las ventas) y el del impuesto sobre el valor a\u00f1adido y otros impuestos directamente relacionados con las mismas, que deban ser objeto de repercusi\u00f3n.<\/p><h3>Esquema de la Cifra de Negocios<\/h3><ul><li>+ 700. Ventas de mercader\u00edas.<\/li><li>+ 701. Ventas de productos terminados.<\/li><li>+ 702. Ventas de productos semiterminados.<\/li><li>+ 703. Ventas de subproductos y residuos.<\/li><li>+ 704. Ventas de envases y embalajes.<\/li><li>+ 705. Prestaciones de servicios.<\/li><li>&#8211; 706. Descuentos sobre ventas por pronto pago.<\/li><li>&#8211; 708. Devoluciones de ventas y operaciones similares.<\/li><li>&#8211; 709. Rappels sobre ventas.<\/li><\/ul><p>= Importe neto de la cifra de negocios<\/p><p>No se incluyen los productos consumidos por la propia empresa, trabajos realizados para s\u00ed misma, ingresos financieros ni subvenciones, excepto si se otorgan en funci\u00f3n de las unidades de producto vendidas, formando parte del precio de venta. Tampoco se consideran los ingresos por la venta de bienes de inmovilizado (o bienes de inversi\u00f3n seg\u00fan la normativa tributaria).<\/p><p>Para el c\u00e1lculo del importe neto de la cifra de negocios en el IAE, se debe considerar el conjunto de actividades econ\u00f3micas ejercidas por el sujeto pasivo, sin distinguir si estas se realizan en territorio espa\u00f1ol y si est\u00e1n o no exentas del impuesto. Cuando una entidad forma parte de un grupo de sociedades, el importe se referir\u00e1 al conjunto de entidades del grupo, sin eliminaciones de operaciones intergrupo.<\/p><p>En el caso de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el importe neto de la cifra de negocios se imputa al conjunto de establecimientos permanentes situados en territorio espa\u00f1ol.<\/p><h3>Modelo 848 para el Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas (IAE)<\/h3><p>Para comunicar el importe neto de la cifra de negocios en el IAE se utiliza el modelo 848, a presentar entre el 1 de enero y el 14 de febrero, excepto si el importe ya ha sido declarado en el Impuesto sobre Sociedades, en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes o en el modelo 184 de declaraci\u00f3n informativa de entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas.<\/p><p>Esta obligaci\u00f3n de comunicar el importe neto de la cifra de negocios es importante no solo para verificar si se supera el l\u00edmite de un mill\u00f3n de euros, sino tambi\u00e9n porque influye en la cuant\u00eda del IAE a pagar.<\/p><h2>Formularios<\/h2><ul><li>Modelo 840. Declaraci\u00f3n de alta, variaci\u00f3n o baja en el Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas (IAE).<\/li><li>Modelo 848. Comunicaci\u00f3n del importe neto de la cifra de negocios a efectos de IAE.<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5533d49 e-con-full e-flex e-con e-parent\" data-id=\"5533d49\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-9d7e414 elementor-widget elementor-widget-mentorforms\" data-id=\"9d7e414\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"mentorforms.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<iframe aria-label=\"Quiz: Certificaciones para empresas\" src=\"https:\/\/forms.zohopublic.com\/jcaverodyrectoes\/form\/QuizsobrelaCifradeNegociosyelImpuestodeActividades\/formperma\/IeCmmtWZVmfDYXoTeknK9EQZAlxBjF9ad7zNBx-7HrY\" width=\"99%\" height=\"500px\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"allowfullscreen\"><\/iframe>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div 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TIP<\/a>\u2026<\/strong><\/span><\/li><li><span style=\"font-weight: 400;\">\ud83d\udcac<\/span> <span style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"color: #009988;\"><strong>RECOMIENDA<\/strong><\/span> este programa para que llegue a m\u00e1s emprendedores<\/span><span style=\"font-weight: 400;\"> por Google.<\/span><\/li><li><strong>\ud83d\udc49 <a href=\"https:\/\/survey.zohopublic.com\/zs\/YECsd8\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"color: #009988;\">\u00a1COMPARTE tu aprendizaje!.<\/span><\/a><\/strong><\/li><li style=\"text-align: left;\"><strong>\ud83d\udcf2 <span style=\"color: #009988;\">REENV\u00cdA<\/span><\/strong> esta TIP \ud83d\udc47<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Descubre qu\u00e9 es el IAE, sus tipos de cuotas (municipal, provincial, nacional) y exenciones para emprendedores en Espa\u00f1a. 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