LEY BECKHAM, ÉCONOMISER DE L'ARGENT EN TANT QU'ÉTRANGER

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Vous n'aimez pas les taux d'imposition progressifs en vigueur en Espagne ? Si la réponse est oui, la loi Beckham est faite pour vous.

Comment bénéficier de la loi Beckham ?

La loi Beckham prévoit que les personnes physiques qui acquièrent leur résidence fiscale en Espagne à la suite de leur installation sur le territoire espagnol peuvent opter pour le paiement de l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) au taux de 24% pour les premiers 600 000 euros et de 47% pour l'excédent, tout en conservant leur statut de contribuables assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et résidant fiscalement en Espagne. Si vous êtes un expatrié qui commence à vivre en Espagne, vous pouvez économiser de l'argent grâce à la loi Beckham, car son application vous permettra de ne payer qu'un taux forfaitaire sur vos revenus, jamais plus. Cela signifie que vous serez considéré comme un non-résident à des fins fiscales.

Quelles sont les conditions à remplir pour demander l'application de cette loi ?

La chose la plus importante est que vous ne devez pas avoir résidé en Espagne au cours des cinq années précédant la demande d'exonération fiscale. En outre, vous devez avoir un contrat de travail et le travail doit être effectué sur le territoire espagnol (bien qu'il existe certains assouplissements à cet égard).

Conditions d'application de la loi Beckham

Il est important de noter que, si les le contribuable peut décider s'il souhaite ou non se prévaloir de la loi Beckhamsi vous le souhaitez doit répondre à certaines exigencescomme résumé ci-dessous :

1. Résidence : la personne souhaitant s'inscrire au régime ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des 10 dernières années.
2. TravailIl est essentiel qu'il y ait un nouvel emploi justifiant le déménagement en Espagne. Il existe différentes alternatives pour remplir cette condition, mais il est absolument nécessaire d'avoir un emploi en Espagne.
3. Loyers : la personne qui demande à bénéficier du régime ne peut pas obtenir de revenus par l'intermédiaire d'un établissement permanent situé sur le territoire espagnol. Les limites de la notion d'établissement stable ne sont pas claires, mais en gros, cela signifie que le demandeur ne peut pas être un travailleur indépendant (en tant qu'indépendant, par exemple).
4. Tempsest absolument essentiel respecter une série de délaisLa meilleure chose à faire est de tout planifier bien à l'avance.

La loi Beckham est modifiée après son approbation droit des startups (+)

Le passé Le 3 novembre 2022, le Congrès des députés a approuvé la loi pour la promotion de l'écosystème des start-ups, communément appelé droit de la création d'entreprise. Parmi les autres mesures fiscales pertinentes incorporées dans le cadre de cette loi figure une modification du régime fiscal des travailleurs détachés sur le territoire espagnol, la loi Beckham, qui, bien qu'elle ait été accueillie positivement par les opérateurs économiques, présente néanmoins un certain nombre de problèmes précis qu'il convient de mettre en évidence.

Ce règlement incorpore de nouveaux cas permettant d'accéder à ce régime fiscal avantageux, tels que l'exercice d'une "activité entrepreneuriale" ou la prestation de services par des professionnels hautement qualifiés pour des entreprises émergentes, permet l'accès aux administrateurs de sociétés qui ne sont pas considérées comme des "sociétés patrimoniales", quel que soit le pourcentage de participation qu'ils détiennent dans celles-ci, et facilite l'accès des "nomades numériques".

Les principales particularités qui font de la loi Beckham une mesure fiscale réellement attrayante pour attirer les "talents étrangers" sont, outre la faible imposition des revenus du travail, l'imposition par obligation réelle dans le cadre de l'impôt sur la fortune et la non-imposition des revenus provenant de sources non espagnoles, à l'exception des revenus du travail (qui sont soumis à l'impôt en Espagne quel que soit l'endroit où ils ont été obtenus).

LES GRANDES FORTUNES ET LA LOI BECKHAM

Dans ce contexte, il convient de rappeler que le 10 novembre 2022 a été rendu public le texte du nouvel impôt de solidarité sur les grandes fortunes (ISGF), qui devrait être appliqué à partir de 2022. Le texte réglementaire du nouvel impôt prévoit que tous les contribuables ayant leur résidence fiscale en Espagne, y compris les contribuables visés par la loi Beckham, dont le patrimoine net dépasse trois millions d'euros, seront assujettis à l'impôt. C'est là que se trouve le premier "piège" de la nouvelle loi Beckham. D'une part, les contribuables visés par la loi ne sont assujettis à l'impôt sur la fortune que pour leurs biens et droits situés sur le territoire espagnol, mais ils sont soumis à l'impôt sur la fortune pour l'ensemble de leur patrimoine mondial.

S'il existe un moyen de "faire fuir" les talents étrangers, celui-ci semble tout à fait adapté à cette fin. À cet égard, il convient de noter que, si un patrimoine de trois millions d'euros peut être considéré comme pertinent dans un contexte purement national espagnol, un tel montant dans des pays voisins tels que la France, le Royaume-Uni, la Suisse, l'Allemagne, les États-Unis ou le Canada, entre autres, est loin d'être une "grande fortune". En outre, il est plausible de supposer que les contribuables visés par la nouvelle loi Beckham, dont les salaires sont objectivement très élevés par rapport aux normes espagnoles, ont accumulé un certain niveau de richesse dans leurs pays d'origine respectifs. D'autre part, rappelons que l'Espagne est le seul pays de l'OCDE à avoir un impôt sur le patrimoine (en fait, deux avec le nouvel impôt sur les grandes fortunes), ce qui garantit le choc culturel et fiscal des contribuables talentueux que le système fiscal espagnol est censé attirer.

Il est donc urgent de modifier l'article 93 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques afin d'harmoniser l'imposition des biens des contribuables visés par la loi Beckham, faute de quoi une grande partie des "talents étrangers" que l'on souhaite attirer choisiront d'autres juridictions de notre environnement où la réglementation fiscale, en plus d'être plus avantageuse que celle de l'Espagne, est plus simple à comprendre et à interpréter.

ÉTABLISSEMENT PERMANENT :

Le deuxième "piège" de la nouvelle loi Beckham est, si possible, beaucoup plus technique et complexe, et réside dans le respect de l'exigence de ne pas obtenir de revenus qui seraient considérés comme obtenus par le biais d'un établissement permanent situé sur le territoire espagnol. Ce point pourrait affecter certains "nomades numériques" et professionnels qui, bien que leur activité ne relève pas de "l'activité entrepreneuriale" ou des services fournis par un professionnel hautement qualifié à des entreprises émergentes, cherchent à bénéficier de la nouvelle loi Beckham du fait de l'acquisition du statut d'administrateur d'une société ou du début d'une relation d'emploi.

Les "nomades numériques" peuvent-ils devenir un établissement permanent sur le territoire espagnol de leurs employeurs si ces derniers n'ont pas de présence physique en Espagne et, dans l'affirmative, peuvent-ils affecter leur propre éligibilité à l'application de la nouvelle loi Beckham ? La question, loin d'être claire, génère un certain degré d'incertitude qui n'aide guère à la mise en œuvre de cette mesure dans le sens voulu par le législateur. D'autre part, les professionnels libéraux qui se prévalent de la nouvelle loi Beckham en raison de leur nomination en tant qu'administrateurs d'une société espagnole et qui exercent effectivement leur profession sans préjudice des fonctions d'administrateur pourraient être impliqués dans l'obtention de revenus par le biais d'un établissement permanent sur le territoire espagnol.

Ce problème pourrait également se poser dans le cas des travailleurs détachés qui doivent s'inscrire à la sécurité sociale en tant que travailleurs indépendants parce qu'ils détiennent une participation substantielle dans l'entreprise pour laquelle ils travaillent, sans préjudice d'un réexamen, dans tous les cas, de la relation de dépendance et de la dépendance de la relation de travail. Il faudra faire preuve de prudence avant de décider de s'installer en Espagne dans le cadre de la nouvelle loi Beckham, qui, bien qu'elle ait quelques lumières, a malheureusement aussi des ombres. Comme toujours, nous vous recommandons de consulter les experts de la programme d'accélération (+).