TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE EN ESPAGNE (TVA)

Qu'est-ce que la TVA ?

Le site TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) est un impôt indirect, appliqué en Espagne (continent et îles Baléares), pour taxer les biens de consommation : il est divisé en trois taux en fonction de la nature du produit ou du service. 

La TVA est destinée à graver la réalisation de activités professionnelles et le livraisons de marchandises par des personnes morales (entreprises ou travailleurs indépendants) à la consommateursLa TVA est finalement payée par les assujettis à la TVA.

La TVA est considérée comme une impôt indirectparce que, n'est pas lié au revenu du consommateur (contrairement à l'impôt sur le revenu). IRPFqui est liée aux revenus).

La TVA est attachée aux biens ou aux services eux-mêmes, indépendamment de la personne à qui elle incombe ou de celle qui finit par la payer, de sorte que tous les consommateurs finissent par payer le même montant de TVAindépendamment de leur revenu ou de leur richesse.

En effet, la TVA est une impôt dégressifLe processus : il s'additionne tout au long des chaînes de production et d'approvisionnement jusqu'à ce qu'il atteigne le client final.

Les entités qui agissent en tant qu'intermédiaires en matière de TVA agissent en tant que collectionneurs pour l'État, car ils le supportent et le répercutent en chaîne jusqu'au consommateur.

Taux de TVA

Comme l'exige la Droit de la TVA (Loi 37/1992 du 28 décembre 1992)La TVA a trois typesclassés selon le type de bien ou de service :

• TVA général.
• TVA réduite.
• TVA super-réduite.

Il existe également certains produits qui sont exonérés de TVA, ainsi que des circonstances dans lesquelles l'application de la TVA n'a pas de sens..

21 % : TVA générale

La TVA à 21 %, connue sous le nom de TVA générale, est le taux d'imposition le plus courant en Espagne, car c'est le taux par défaut appliqué à tout bien ou service vendu en Espagne.

Le taux de TVA actuel en 2021 est en place depuis qu'il a été relevé en septembre 2012 de 18 % : deux ans plus tôt, il était passé du taux traditionnel de 16 % à 18 %. Bien qu'aucune autre augmentation ne soit prévue dans un avenir proche, l'État intègre progressivement de plus en plus de produits et de services dans le taux général de TVA.

10 % : TVA RÉDUITE

La TVA à 10 %, dite TVA réduite, concerne principalement les produits alimentaires (à l'exception de ceux considérés comme des produits de première nécessité), et est prélevée sur les services d'hôtellerie et de restauration, le transport de passagers et la vente de biens immobiliers.

Voici une liste des principaux groupes de biens soumis à la TVA 10 % :

1. Les denrées alimentaires destinées à la consommation humaine ou animale (à l'exception des boissons alcoolisées, qui sont soumises à la TVA générale).
2. Biens ou services liés à la sylviculture, à l'élevage ou aux activités agricoles (engrais, semences, herbicides).
3. Eau (potable et d'irrigation)
4. Dispositifs de compensation des déficiences physiques (lunettes, lentilles de contact, prothèses)
5. Dispositifs médicaux, équipements, instruments et matériels destinés au traitement, à la prévention ou au diagnostic des maladies (y compris les médicaments destinés aux animaux et les produits pharmaceutiques destinés à un usage direct sans prescription médicale).
6. Vente et transformation ou réparation de biens immobiliers (habitations, garages, annexes).
7. Baux avec option d'achat de biens immobiliers.
8. Transport de passagers et de leurs bagages (par voie terrestre, maritime ou aérienne).
9. Activités d'hôtellerie et de restauration et toutes les fournitures de denrées alimentaires et de boissons.
10. Activités liées à la santé et aux soins dentaires.

4 % : TVA SUPER-RÉDUITE

La TVA à 4 %, appelée TVA super-réduite, est prélevée sur les biens considérés comme des produits de première nécessité.

1. Denrées alimentaires de base : pain, farine, lait, œufs, fromage, fruits, légumes, céréales, tubercules et légumineuses.
2. Les médicaments destinés à l'usage humain, ainsi que les substances médicamenteuses et tous les produits intermédiaires utilisés pour les obtenir.
3. Presse et livres dont le contenu n'est pas exclusivement promotionnel ou publicitaire.
4. Véhicules à moteur destinés à être utilisés par des personnes à mobilité réduite.
5. Prothèses et implants internes pour les personnes présentant un certain degré de handicap.
6. Logements subventionnés par l'État (VPO) fournis par le promoteur immobilier.
7. Opérations de location-vente sur les VPO.
8. Services d'aide à domicile, résilience, soins résidentiels et centres de jour.

Produits exonérés de TVA

La loi sur la TVA prévoit également un certain nombre de cas dans lesquels les produits ne sont pas soumis à la TVA ; voici quelques biens et services pour lesquels la TVA ne s'applique pas :

1. Opérations d'assurance, de réassurance et de capitalisation.
2. Services de médiation aux personnes physiques.
3. Produits financiers (mais pas les services de conseil financier).
4. Timbres-poste.
5. Les opérations de location de VPO destinés à être une résidence principale (par opposition à la location par des entreprises).
6. Soins médicaux et de santé professionnels.
7. Enseignement agréé dispensé dans des centres officiels (publics ou privés), ainsi que des formations privées dans des matières agréées.

Différence entre la TVA exonérée et la TVA non taxable

On parle de TVA exonérée parce que la loi prévoit expressément une série de cas dans lesquels le taux d'imposition à appliquer n'est aucun des trois taux de TVA et, par conséquent, aucune taxe n'est appliquée à certaines livraisons de biens ou prestations de services.

En savoir plus sur les activités professionnelles exonérées de TVA

D'autre part, on parle de TVA non imposable sur les opérations non couvertes par la loi sur la TVA, c'est-à-dire les opérations commerciales portant sur des produits ou des services non couverts par la loi (mais qui ne sont pas pour autant illégales).

Un exemple typique de TVA non imposable est une transaction entre particuliers (par exemple, la vente et l'achat de biens d'occasion). Dans ce cas, la TVA ne s'applique pas à la vente car elle n'est pas couverte par la loi.

Toutefois, elle peut être définie plus clairement comme suit : pour que la TVA soit applicable, la partie qui commercialise le produit ou le service doit être une personne morale.

Autres impôts indirects dus en Espagne : IGIC et IPSI

La TVA n'est pas le seul impôt sur la consommation appliqué en Espagne : dans les îles Canaries, c'est l'IGIC qui est appliqué, et dans les villes autonomes de Ceuta et Melilla, c'est l'IPSI qui est utilisé de la même manière.

Ces accises diffèrent dans la classification des biens et des services affectés par la taxe, étant donné qu'ils ont des sections complètement différentes les uns avec les autres.

L'IGIC

Le site Impôt général indirect des îles Canaries (IGIC) est appliqué dans la Îles Canarieset se compose des types suivants :

1. 0 % : premier besoin. Eau, médicaments, produits alimentaires de base, livres et voyages en avion.
2. 3 % : réduit. Énergie électrique, vapeur, gaz et eau chaude ; appareils et accessoires pour remédier aux déficiences physiques.
3. 7 % : généralités. Tous les cas non couverts par les autres types.
4. 9,5 % : augmenté. Importations de véhicules .
5. 13,5 % : spécial augmenté. Boissons alcoolisées, bijoux, parfumerie et véhicules à moteur d'une puissance fiscale supérieure à 11 CV.
6. 20 et 35 % : spécial. Tabac brun et tabac blond, respectivement.

L'IPSI

Le site Impôts sur la production, les services et les importations (IPSI) s'applique en Ceuta et Melillaet se compose des types suivants :

1. Type 1 %Les principaux services sont les suivants : restaurants à une fourchette, cafétérias, électricité et taxis.
2. Type 2 %Les catégories suivantes sont incluses : les restaurants à deux fourchettes ou plus, les bars de catégorie spéciale et le reste de l'hôtellerie et de la restauration.
3. Type 4 %Immobilier général, rénovation de logements et de locaux commerciaux.
4. Type 8 %Télécommunications, radiodiffusion, télévision et services télématiques.
5. Type 10 %les constructions immobilières.